稅改解析 CSO如何應(yīng)對(duì)2018發(fā)票新規(guī)？

添加日期：2018年3月12日 閱讀：2258

新年伊始，各類財(cái)稅新政紛紛出臺(tái)。增值稅改革、發(fā)票新規(guī)、小微企業(yè)免征增值稅延續(xù)、環(huán)保稅正式開(kāi)征......

這些新政的推出對(duì)CSO企業(yè)是利是弊?

又會(huì)對(duì)藥企的工作展開(kāi)有何影響?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)，2017年12月18日發(fā)布。發(fā)布后直接導(dǎo)致很多企業(yè)剛剛跨入2018年馬上就面臨全線開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)的“麻煩”，因?yàn)楸敬?5號(hào)公告有三項(xiàng)變化，其中兩項(xiàng)會(huì)極大影響部分企業(yè)過(guò)去的開(kāi)票模式。

推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱

自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。



值得注意的是除開(kāi)專票外，普票(增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)也就是我們一般認(rèn)為管控比較松的一類發(fā)票也需要出具顯示商品的服務(wù)和編碼。

現(xiàn)在企業(yè)非常擔(dān)心，今后總局或稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行掃描比對(duì)的時(shí)候:

是不是說(shuō)我進(jìn)來(lái)什么東西就必須出去什么東西?

原來(lái)我可以沖賬得到的那些普票，現(xiàn)在是不是已經(jīng)沒(méi)辦法?

其實(shí)新政帶來(lái)的不單單是大家開(kāi)票時(shí)的問(wèn)題，更深層次的是開(kāi)票產(chǎn)生的沉淀數(shù)據(jù)，是否會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)呢?我相信大家關(guān)注的是這個(gè)問(wèn)題。

新規(guī)之下，如何應(yīng)對(duì)?

新規(guī)之下，追根溯源還是要看公司業(yè)務(wù)屬性來(lái)區(qū)別應(yīng)對(duì)!

如果你是純商貿(mào)的企業(yè)在原來(lái)在普票這塊是不做交叉金額比對(duì)的，專票才是做交叉金額比對(duì)的。所以一旦普票出了大的漏洞，就會(huì)給現(xiàn)在很多規(guī)范經(jīng)營(yíng)的企業(yè)造成痛苦。

而對(duì)于政府部門來(lái)講，專票一直跟進(jìn)得比較密切，哪家企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題*快15天就會(huì)預(yù)警，但是普票這塊還做不到。所以有些不法企業(yè)就吃準(zhǔn)了稅務(wù)局對(duì)于普票的應(yīng)急反應(yīng)比較慢，大肆開(kāi)普票用普票去走紅沖，先開(kāi)普票的報(bào)稅信息，然后用普票進(jìn)行紅沖，沖完成立馬走逃。

導(dǎo)致這些問(wèn)題的原因很多，不能一概而過(guò)。所以在這樣的情形下，政府今年才會(huì)出45號(hào)公告要求增值稅專、普票都通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具，并自動(dòng)顯示商品和服務(wù)稅收分類編碼，今后普票就和專票一樣做稽核比對(duì)。

稽核比對(duì)以后，一些經(jīng)營(yíng)不夠規(guī)范的企業(yè)，比如你買來(lái)的東西是A、B、C、D、E五樣?xùn)|西，賣出去的東西卻是A、B、C、F、F，那么DE去哪兒了?

——DE一定要是被賣出去的嗎?

——不一定

因?yàn)榫退隳闶羌兩藤Q(mào)的企業(yè)，也不一定DE要轉(zhuǎn)賣出去，比如你買的電腦是員工用的，不會(huì)賣出去;你買的是辦公桌椅，不用賣出去....也就是說(shuō)進(jìn)銷的匹配是相對(duì)的。

但是用普票來(lái)張冠李戴，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會(huì)有預(yù)警的。

如果按照這套邏輯，那CSO服務(wù)類型的企業(yè)或許更占優(yōu)勢(shì)。

因?yàn)榉��?wù)類型企業(yè)的增值是在我們的服務(wù)上，對(duì)外是沒(méi)有所謂“三流合一”、“四流合一”的貨物流的。一般來(lái)說(shuō)在進(jìn)項(xiàng)上不可能買一個(gè)服務(wù)再賣一個(gè)服務(wù)，除非是服務(wù)外包，但通常大眾認(rèn)知服務(wù)是無(wú)形的，所以服務(wù)型企業(yè)在進(jìn)銷匹配這塊不是很清晰。反過(guò)來(lái)想，服務(wù)型企業(yè)做進(jìn)銷之間不匹配，甚至有很多普票在里面，即便有編碼也不必太過(guò)緊張和擔(dān)憂。

這也給了我們CSO做一些籌劃方面的提醒，可以考慮在工商經(jīng)營(yíng)范圍里面去拓展服務(wù)類范圍。服務(wù)項(xiàng)目豐富一點(diǎn)，到稅務(wù)局去稅務(wù)確認(rèn)的時(shí)候，就可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具各種各樣服務(wù)類的票。

擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

自2018年2月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

至此，已經(jīng)有住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)這些小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專用發(fā)票!

而*新修訂的《增值稅暫行條例》刪除了舊條例第十二條第二款第(三)項(xiàng)：“小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的”不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

這意味著隨著金稅三期的實(shí)行，所有小規(guī)模納稅人都將可以自行開(kāi)具專用發(fā)票會(huì)成為現(xiàn)實(shí)。

2018發(fā)票注意事項(xiàng)點(diǎn)

會(huì)計(jì)以及業(yè)務(wù)員們尤其要注意!取得日期是2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱”還得對(duì)，才算合規(guī)的發(fā)票。

發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中，沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，不能收!

發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票;出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯(cuò)誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除!

責(zé)任編輯：田月華 m.mjwave.cn 2018-3-12 14:33:12

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